比較實用!餐飲管理公司的會計實務和稅務實務

老忽說會計2021-04-11 09:00:00

今天,我們利用空閑時間來捋一捋餐飲管理公司的會計實務和稅務實務,供同事們參考。歡迎拍磚、討論。

一、餐飲管理公司業務特點

1.什么是餐飲管理公司

餐飲管理公司是提供餐飲企業管理服務的公司。名義上雖然是這樣,但餐飲管理公司往往不涉及具體餐飲其的內部管理,實務中多是為餐飲企業提供開店咨詢、授權使用商標、提供專有技術、提供特制配料等。所以,餐飲管理公司和一般的企業管理公司不同,其實質是提供管理服務以外的、具體獨立價值的服務。

餐飲管理公司和餐飲企業不一樣。餐飲管理公司不具體經營餐飲業務,而餐飲企業則是提供餐飲服務、銷售餐飲的企業。?

2.普通餐飲管理公司

普通的餐飲管理公司,為不同類型的餐飲企業提供開店咨詢、收取其使用專門品牌,并向餐飲企業銷售配料等,其服務的餐飲企業往往五花八門,沒有統一的營業形態和品牌。

3.連鎖加盟餐飲管理公司

連鎖加盟的餐飲管理公司,其服務的餐飲企業往往是連鎖加盟的餐飲企業,這些餐飲企業使用同一個品牌、采取相同的營業形態、提供相同或類似的餐飲服務。連鎖加盟的餐飲管理公司擁有或被授權管理餐飲品牌,同時往往擁有或被授權管理獨特配方、銷售派送專門配料。?

4.直接經營餐飲業務的餐飲管理公司

有些餐飲管理公司自身就具備餐飲經營資質,而且只管理一個餐飲店,這種情況的餐飲管理公司,等同于餐飲企業,不是本文要總結的餐飲管理公司。

二、餐飲管理公司會計實務

1.普通業務的會計處理

餐飲管理公司一般的會計業務,如收到實收資本、購置辦公設備、支付房租費水電費、支付人員工資等,其會計處理和一般企業無異,此處從略。?

2.收取加盟費的會計處理

加盟費的實質,是允許加盟企業使用授權人的商標(品牌)、專利、專有技術等而收取的費用。餐飲管理公司收取餐飲企業的加盟費,應在授權使用期限內平均攤銷,計入主營業務收入。例如,餐飲管理公司(一般納稅人)收取某加盟店2019年加盟費36000元(含增值稅),會計處理如下

1)收取加盟費時

借:銀行存款 36000

? 貸:預收賬款 36000

2)按月攤銷加盟費收入 36000÷12=3000

借:預收賬款 3000

? 貸:主營業務收入2830.19

?????應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)169.81

3)如果加盟費只是押金性質,一定年限后返回,則計入往來賬即可。接上例,假如餐飲管理公司(一般納稅人)20191月收取某加盟店加盟費36000元,約定202112月無條件返還,則會計處理如下

借:銀行存款 36000

? 貸:其他應付款-加盟費 36000?

3.收取一次性的管理服務費

餐飲管理公司收取一次性的管理服務費,直接計入當期主營業務收入即可。接上例,假如餐飲管理公司(一般納稅人)為某加盟點提供了選址、裝修設計、店面布置、員工培訓、開業慶典等服務,收取服務費100000元(含稅),則會計處理如下

借:銀行存款 100000

? 貸:主營業務收入94339.62

?????應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)5660.38?

4.銷售配料等物料

餐飲管理公司向加盟店銷售配料,往往也是餐飲管理公司的一項重要業務。配料如為餐飲管理公司生產制作,則按生產企業生產產品、銷售產品的模式來進行會計處理;配料如為餐飲企業購進后轉售給加盟店,則按商品流通企業購銷貨物進行會計處理。

接上例,餐飲管理公司(一般納稅人)2019年為炒制配料發生材料費10000元、人工費10000元,上述材料銷售給加盟店后,取得含稅收入50000元,會計處理如下

1)炒制配料

借:生產成本 20000

? 貸:原材料 10000

?????應付職工薪酬-工資 10000

借:庫存商品 20000

? 貸:生產成本 20000

2)銷售配料

借:銀行存款 50000

? 貸:主營業務收入47169.81

?????應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2830.19

借:主營業務成本 20000

? 貸:庫存商品 20000?

三、餐飲管理公司稅務實務

1.餐飲管理公司涉及的主要稅費

餐飲管理公司涉及的主要稅費有增值稅、城建稅、教育費附加、地方交易附加、企業所得稅、個人所得稅等。

2.是否申辦一般納稅人資格?

小型餐飲管理公司往往不太規范,其餐飲管理服務和餐飲服務的機構往往合而為一,不太重視購進設備、耗材等物資的票據規范問題,所以會計核算較為困難,一般不建議申辦一般納稅人資格,維持小規模納稅人身份比較好。按現行政策,只要餐飲管理公司連續12個月內,其銷售額(營業額)不超過500萬元,就可以保留小規模納稅身份。


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